Subvenciones o Premios de Acciones Guía sobre reglas de impuestos para subvenciones o premios de acciones. Si trabaja para una corporación, puede recibir una compensación en la forma de acciones de esa corporación (o tal vez el padre de dicha corporación). Si la acción es adquirida cuando usted la recibe, usted tiene que divulgar renta de la remuneración en ese momento. De lo contrario el stock está restringido, y usted no informará los ingresos de compensación hasta que las acciones se conviertan. Terminología: Varios términos que utilizamos en esta área son intercambiables. Las acciones se colocan cuando no hay riesgo de confiscación. Cuando decimos que el stock está restringido, queremos decir que no está investido en otras palabras, existe un riesgo de confiscación. Pues te llevará a través de las reglas para las subvenciones de acciones adquiridas, a continuación, explique las reglas para el stock restringido. Acciones adquiridas En general, su acción está investida si puede dejar su trabajo o ser despedido sin perder parte o todo el valor de su acción. Para obtener más detalles sobre lo que significa que el stock debe ser adquirido, vea Cuándo se adquiere el stock. Aquí están las reglas que se aplican si su acción es adquirida cuando usted lo recibe: Recepción de la acción adquirida Si su acción es adquirida cuando usted la recibe, usted tiene que divulgar el ingreso de la remuneración igual al valor de la acción en la fecha de la concesión o de la concesión . Eso es verdad incluso si usted no vende la acción, así que usted havent recibido cualquier efectivo. Ejemplo: Su empleador le otorga 250 acciones de un valor de 40 cada una. En su declaración del impuesto sobre la renta para ese año usted debe reportar 10,000 de los ingresos de compensación debido a este premio. Retención Si usted es un empleado, la empresa tiene que retener el valor de la acción adquirida que recibió. El valor de la acción y la cantidad retenida se incluirán en su Formulario W-2. El empleador puede satisfacer la obligación de retención reteniendo un monto adicional de su compensación monetaria o exigiendo que deposite el monto de la retención en efectivo al momento de la donación. La porción del impuesto sobre la renta de esta retención será un crédito en su declaración de impuestos para ese año, al igual que la retención regular del impuesto sobre la renta de sus salarios en efectivo. Esté preparado: la retención puede no ser suficiente para cubrir el monto total del impuesto debido debido a la donación de acciones. La cantidad retenida es sólo una estimación del impuesto que se devengará en este ingreso, su impuesto real podría ser mayor. Detalles: Retención en Stock. No empleados Si usted no es un empleado, no debería haber ninguna retención en relación con la subvención de acciones. Es posible que tenga que realizar pagos del impuesto estimado para evitar una multa en el momento del impuesto. (Vea la Guía de Impuestos Estimados.) Debido a que la acción es recibida por servicios, estos ingresos están sujetos al impuesto de trabajo por cuenta propia. Base de la acción Su base en la acción es igual a la cantidad que pagó por ella, en su caso, más la cantidad de ingresos que informó en relación con la subvención de acciones. Generalmente la suma de estos números es el valor justo de mercado de la acción. Su base no incluye la retención de impuestos, incluso si tuvo que pagar esa cantidad de su bolsillo para recibir la acción. Venta de la acción Cuando usted vende el informe de la acción youll ganancia o pérdida de capital, dependiendo de si la cantidad que usted recibe es más grande o más pequeño que su base en la acción. La ganancia o la pérdida será a corto plazo es usted tuvo el stock de un año o menos en el momento de la venta. Es necesario mantenerlo por lo menos un año y un día para tener una ganancia de capital a largo plazo. Recibir acciones restringidas Las reglas que se aplican cuando recibe acciones que no están disponibles son muy diferentes. Generalmente usted no es tratado como el dueño para los propósitos del impuesto hasta que los chalecos comunes. Eso es bueno y malo. Usted no tiene que pagar el impuesto en el momento en que reciba las existencias que no está investido. Sin embargo, la cantidad de impuestos que usted paga más tarde, cuando los chalecos puede ser significativamente mayor. Si usted piensa que sería mejor bajo las reglas para las acciones adquiridas, puede optar por usar esas reglas, pero tiene que presentar la elección dentro de 30 días después de recibir la acción. Usted puede tener derechos de propiedad de la acción a pesar de que la ley fiscal no le trata como propietario. Por ejemplo, a menos que haya acordado lo contrario, tiene derecho a votar la acción que recibe como un premio, incluso si no está investido. Ningún impuesto cuando recibe acciones Si la acción que recibe como compensación no está investida cuando la recibe, no está obligada a reportar ingresos en ese momento. Su empleador tampoco podrá retener o reportar nada. A menos que hagas la Sección 83b Elección. Es como si nada hubiera pasado en ese momento. Tratamiento antes de la adquisición En lo que respecta a la ley tributaria, usted no es dueño de la acción antes de su investido. Esto significa que cualquier dividendo pagado en la acción durante ese período no puede ser tratado como un dividendo. En cambio, el dividendo se trata como compensación que le paga la empresa. Usted debe ver este ingreso en su Formulario W-2, no un Formulario 1099-DIV. Ingresos cuando las acciones se convierten Cuando las acciones se conceden, se requiere que usted reporte un ingreso de compensación igual al valor justo de mercado de la acción. El valor justo de mercado se determina a partir del momento en que las acciones se conviertan. Ejemplo: Usted recibe 1.000 acciones al mismo tiempo cuando el valor de una acción es 20.00. La acción gana un año más tarde cuando su valor de 35,00 por acción. Youre requerido para divulgar 35.000 de la remuneración renta en ese momento. Este ingreso está sujeto a retención si usted es un empleado, y debe ser reportado en su Formulario W-2. Debido a que no se está pagando efectivo en este momento, la retención (y cualquier impuesto no cubierto por la retención) debe ser pagado con otros recursos. Advertencia Dolor fiscal por delante Es importante centrarse en las consecuencias de la regla explicada anteriormente. Durante el período que usted está esperando que su acción se convierta, cualquier aumento en el valor de la acción va a dar lugar a ingresos ordinarios de compensación, no ganancias de capital. En muchos casos tiene sentido considerar la Sección 83b Elección como una forma de evitar este resultado. Bases y período de tenencia Para el período antes de las acciones, su base es igual a la cantidad que pagó por ella, si la hubiere. En otras palabras, si usted no pagó nada por la acción, su base es cero. Después de los cupones de acciones, su base incluye la cantidad que usted reportó como ingreso cuando la acción adquirió (además de la cantidad que pagó por la acción, si la hubiera). Ejemplo: Usted recibió una concesión de acciones restringidas y no hizo la elección de la sección 83b. Cuando la acción adquirida valía 27,000 y usted informó esa cantidad como renta de la remuneración. Su base es la acción es 27.000, por lo que reportaría sólo 1.000 de ganancia si lo vendió por 28.000. Para fines fiscales su período de tenencia para la acción comienza cuando se convierte en adquirido. Debe mantener la acción al menos un año y un día después de la fecha de adquisición para calificar para una ganancia de capital a largo plazo cuando la venda. Ejemplo: Usted recibió una concesión de acciones restringidas y no hizo la elección de la sección 83b. La acción adquirida un año más tarde, y nueve meses después de que usted vendió la acción. Aunque en realidad tuvieron la acción 21 meses, para propósitos de impuestos que sólo obtener crédito para la celebración de nueve meses. Cualquier ganancia o pérdida en la venta será a corto plazo. Elección de la Sección 83b Si usted hace la elección de la sección 83b, su acción será tratada como una acción adquirida aunque esté restringida. Esta elección no siempre es una buena idea, pero en algunos casos es un gran ahorro de impuestos. Para más detalles vea la Sección 83b Elección. Tipo de evento en línea: Webcast Créditos de CPE recomendados: 1.5 Audiencia: Profesionales que otorgan o reciben premios de equidad Contenido del programa: Stock Opciones y acciones restringidas son una parte importante de la mayoría de los paquetes de pago de ejecutivos, pero pocos empleados parecen entender las implicaciones fiscales. Las reglas complejas determinan cuándo y cómo los premios de acciones se traducen en ingresos sujetos a impuestos, y las consecuencias de un paso en falso pueden ser graves. Este webcast utilizará estudios de casos para explorar el tratamiento tributario básico de opciones de acciones de incentivos (ISO), opciones de acciones no calificadas y acciones restringidas. También profundizaremos en asuntos más complejos, incluyendo las elecciones de la Sección 83 (b), los dividendos de los premios de capital y cómo las ISO pueden generar impuestos mínimos alternativos (AMT). Objetivos de aprendizaje: ilustrar el funcionamiento de las opciones sobre acciones y las existencias restringidas a través de estudios de caso. Describir el tratamiento fiscal de las opciones sobre acciones de incentivos, las opciones de acciones no calificadas y las acciones restringidas para los empleados. Elecciones y AMT Ponentes destacados: Jeff Martin. Gerente senior, Oficina Tributaria Nacional de Washington, Washington, D. C. Eric Myszka. Director de Compensación y Consultoría de Beneficios, Chicago, Illinois. Rebecca Calvo. Gerente, Compensación y Beneficios de Consultoría, Houston, Texas. Si tiene alguna pregunta o tiene dificultades al inscribirse, por favor, póngase en contacto con el soporte técnico por teléfono al 1 877 398 9939, por correo electrónico en GTWebcastlevel3. O visite nuestra página de preguntas frecuentes de difusión por Internet. Si tiene alguna pregunta sobre el crédito de CPE, comuníquese con el soporte de CPE por teléfono al 1 630 396 5831, por correo electrónico a CPEEventsus. gt. O visite nuestra página de información de CPE de webcast. Para imprimir este artículo, todo lo que necesita es estar registrado en Mondaq. Haga clic para iniciar sesión como usuario existente o Regístrese para poder imprimir este artículo. Opciones sobre acciones e impuestos sobre el ingreso estatal Grabación de un seminario web de CPE de 90 minutos con QampA Realizado el jueves, 16 de octubre de 2008 Descripción Las opciones sobre acciones y acciones restringidas son un empleado popular Incentivo en el competitivo mercado estadounidense. Sin embargo, debido a una fuerza de trabajo cada vez más móvil, itrsquos demasiado fácil para una empresa involuntariamente desencadenar costoso cumplimiento fiscal estatal y las obligaciones fiscales en el proceso. Muchos estados hacen cumplir agresivamente los requisitos de retención en los empleadores fuera del estado para los trabajadores que prestan servicios dentro del estado, sin embargo las pautas estatales son generalmente difusas. Los empleadores y sus asesores deben entender cuándo surge el nexo y cómo cumplir con los diversos estándares estatales. Además de las complejidades de monitorear el movimiento de empleados, comprender las leyes estatales de nómina y aplicarlas a la compensación basada en acciones, los empleadores pueden encontrar que la presentación de retención de impuestos luego los expone a consultas de nexus para otros tipos de impuestos estatales y locales. Escuche mientras nuestro panel de asesores de impuestos corporativos experimentados rompe y aclara las implicaciones fiscales estatales de los incentivos de acciones de los empleados, incluyendo los riesgos específicos que enfrenta su empresa. Antecedentes Antecedentes sobre la compensación de capital y su tributación Tipos de compensación de acciones Opciones de compra de acciones Existencias restringidas y unidades de acciones restringidas Otros Cómo se gravan las opciones a nivel federal desde la fecha de concesión hasta el ejercicio Cómo se gravan las opciones a nivel estatal, De cómo los estados piggyback fuera de los federales Ejemplos específicos de enfoques estatales Diferentes metodologías estatales para la tributación Ejemplos específicos de estados y metodologías Cómo uso de la equidad Compensación puede disparar Nexus retención de empleados Explicación de cómo se desencadena el nexo de empleador Ejemplos específicos Teletrabajo Exposiciones de impuestos de ventas ldquoDoing businessrdquo vs ldquotransacting businessrdquo Retención de empleados crea una pista de papel Ejemplos específicos Implicaciones y cuestiones relacionadas con el reparto de ingresos corporativos Factor de nómina: Reglas generales Métodos alternativos o ajustes discrecionales Legislación federal de nota Ejemplo de Estado de Nueva York Reglas de retención Directrices de auditoría Work - Regla a domicilio y otros matices Desafíos administrativos y opciones Ejemplos de estados Tendencias en la auditoría Ejemplos específicos de estados y prácticas de auditoría Las empresas deben tener en cuenta lo que las empresas y sus impuestos pueden hacer si los empleados tienen problemas de flujo de caja Antecedentes sobre recursos humanos, planes de acciones, sistemas de nóminas relevantes Qué herramientas están disponibles y las limitaciones de los sistemas pertinentes Cómo hacerlos más sofisticados Cómo los especialistas en impuestos pueden ayudar en este esfuerzo Desafíos con el movimiento de los empleados Creación de mecanismos internos para rastrear los movimientos de los empleados Este esfuerzo Lo que las empresas están haciendo Hábito de monitorear sólo a los ejecutivos y los peligros inherentes Situaciones en las que los ejecutivos pasan de los impuestos bajos a los altos impuestos Los controles adicionales, la documentación necesaria Potencial SoX 404 implica controles adicionales, Prepararse para elaborar una estrategia para: Lidiar con normas estatales contradictorias sobre obligaciones de retención y retención de montos cuando se trata de opciones sobre acciones. Establecer un sistema de seguimiento para el departamento de impuestos para monitorear el movimiento de personal altamente compensado de estado a estado. Administrar las fórmulas de prorrateo en los estados donde la compensación basada en acciones crea problemas para la compañía. Preparación para consultas potenciales del nexo del estado para otros impuestos de negocio. Facultad Marlene Zobayan. Cuenta con más de 15 años de experiencia internacional en impuestos y beneficios, incluyendo impuestos, compensaciones y beneficios para expatriados de los Estados Unidos y de los Estados Unidos, y experiencia en equidad global. Ella habla regularmente sobre los planes de acciones globales y los problemas de recompensas. Andy Gibson. Socio y Líder de Práctica Nacional, Grupo de Compensación y Beneficios BDO USA, Atlanta Presta servicios de compensación, beneficios e impuestos a entidades públicas, privadas y exentas de impuestos. Él se sienta en un comité de dirección de AICPA en la remuneración del ejecutivo y es socio principal en Atlanta para las prácticas de las empresas ERISA. Tom Geppel. Socio, Grupo de Servicios de Impuestos de Empleo PricewaterhouseCoopers, Nueva York Él tenía más de 18 años de experiencia en impuestos de empleo federales y estatales y dirigió una iniciativa sobre el cumplimiento de retención de no residentes en el estado de Nueva York. Él también ha trabajado extensivamente en MampA y asuntos del impuesto del empleo con las compañías Fortune 500. NASBA CPF Patrocinador Strafford Publications, Inc. está registrado en la Asociación Nacional de Juntas Estatales de Contabilidad (NASBA) como patrocinador de la educación profesional continua en el Registro Nacional de Patrocinadores CPE. Las juntas estatales de contabilidad tienen la autoridad final sobre la aceptación de cursos individuales para el crédito CPE. Las quejas sobre patrocinadores registrados pueden ser presentadas al Registro Nacional de Patrocinadores de CPE a través de su sitio web: www. learningmarket. org. Proveedor aprobado por el IRS Strafford es un proveedor de educación continua aprobado por el IRS que ofrece cursos certificados para Agentes Inscritos (EA) y Preparadores de Declaración de Impuestos (RTRP). Materiales del programa Requiere Adobe Reader 8 o posterior. Descargar Acrobat GRATIS. Slideshare utiliza cookies para mejorar la funcionalidad y el rendimiento, y para proporcionarle publicidad relevante. Si sigues viendo el sitio, aceptas el uso de cookies en este sitio web. Consulte nuestro Acuerdo de usuario y Política de privacidad. Slideshare utiliza cookies para mejorar la funcionalidad y el rendimiento, y para proporcionarle publicidad relevante. Si sigues viendo el sitio, aceptas el uso de cookies en este sitio web. Consulte nuestra Política de privacidad y el Contrato de usuario para obtener más detalles. Explore todos sus temas favoritos en la aplicación SlideShare Obtenga la aplicación SlideShare para guardarla para más tarde, incluso sin conexión Continuar al sitio para móviles Cargar Iniciar sesión Registrarse Toque dos veces para alejar la imagen Fiscalidad de las opciones de acciones de incentivo Un estudio de caso Grant Thornton LLP Share this SlideShare Corporation 2016The Imposición de opciones sobre acciones La guía de planificación fiscal 2015-2016 La imposición de opciones sobre acciones Como estrategia de incentivos, puede proporcionar a sus empleados el derecho de adquirir acciones de su empresa a un precio fijo por un período limitado. Normalmente, las acciones valdrán más que el precio de compra en el momento en que el empleado ejerza la opción. Por ejemplo, usted proporciona a uno de sus empleados clave la opción de comprar 1.000 acciones en la empresa a 5 cada uno. Se trata del valor de mercado estimado (VCM) por acción en el momento en que se otorga la opción. Cuando el precio de las acciones aumenta a 10, su empleado ejerce su opción de comprar las acciones por 5.000. Como su valor actual es de 10.000, tiene un beneficio de 5.000. Cómo se tributa el beneficio? Las consecuencias del impuesto sobre la renta del ejercicio de la opción dependen de si la empresa que otorga la opción es una corporación privada controlada por Canadá (CCPC), el período en que el empleado tiene las acciones antes de venderlas y si el empleado En armonía con la corporación. Si la empresa es una CCPC, no habrá consecuencias de impuesto sobre la renta hasta que el empleado disponga de las acciones, siempre que el empleado no esté relacionado con los accionistas controladores de la empresa. En general, la diferencia entre el valor de mercado de las acciones en el momento en que se ejerció la opción y el precio de la opción (es decir, 5 por acción en nuestro ejemplo) se grava como ingreso de empleo en el año en que se venden las acciones. El empleado puede reclamar una deducción de la renta imponible igual a la mitad de esta cantidad, si se cumplen ciertas condiciones. La mitad de la diferencia entre el precio final de venta y el valor de mercado de las acciones a la fecha en que se ejerció la opción se registrará como una plusvalía o pérdida de capital imponible. Ejemplo: En 2013, su empresa, una CCPC, ofreció a varios de sus empleados mayores la opción de comprar 1.000 acciones en la empresa por 10 cada una. En 2015, se estima que el valor de la población se ha duplicado. Varios de los empleados deciden ejercer sus opciones. Para 2016, el valor de las acciones se ha duplicado nuevamente a 40 por acción, y algunos de los empleados deciden vender sus acciones. Dado que la empresa era una CCPC en el momento en que se concedió la opción, no hay beneficio imponible hasta que las acciones se vendan en 2016. Su supuesto que las condiciones para la deducción 50 se cumplen. El beneficio se calcula de la siguiente manera: Qué pasa si la acción disminuye en valor? En el ejemplo numérico anterior, el valor de la acción aumentó entre el momento en que se adquirió la acción y el momento en que se vendió. Pero lo que sucedería si el valor de la acción se redujera a 10 en el momento de la venta en 2016 En este caso, el empleado reportaría una inclusión de ingresos netos de 5.000 y 10.000 de pérdida de capital (5.000 de pérdida de capital permisible). Desafortunadamente, mientras que la inclusión de la renta se da el mismo tratamiento de impuesto que una ganancia de capital, no es realmente una ganancia de capital. Su impuesto como ingreso de empleo. Como resultado, la pérdida de capital realizada en 2016 no puede utilizarse para compensar la inclusión de ingresos resultante del beneficio imponible. Cualquier persona en circunstancias financieras difíciles como resultado de estas reglas debe comunicarse con su oficina local de Servicios de Impuestos de la CRA para determinar si se pueden hacer arreglos especiales de pago. Opciones sobre acciones de la empresa pública Las reglas son diferentes cuando la empresa que otorga la opción es una empresa pública. La regla general es que el empleado tiene que reportar un beneficio de empleo tributable en el año en que se ejerce la opción. Este beneficio es igual al monto por el cual el VFM de las acciones (al momento de ejercer la opción) excede el precio de opción pagado por las acciones. Cuando se cumplen ciertas condiciones, se permite una deducción equivalente a la mitad del beneficio imponible. Para las opciones ejercidas antes de las 4:00 p. m. EST del 4 de marzo de 2010, los empleados elegibles de las empresas públicas podrían optar por diferir el impuesto sobre el beneficio de empleo imponible resultante (sujeto a un límite anual de 100.000). Sin embargo, las opciones de las empresas públicas ejercidas después de las 4:00 p. m. EST del 4 de marzo de 2010 ya no son elegibles para el aplazamiento. Algunos empleados que se aprovecharon de la elección de diferimiento de impuestos experimentaron dificultades financieras como resultado de una disminución en el valor de los valores bajo opción hasta el punto de que el valor de los valores era menor que el pasivo por impuestos diferidos sobre el beneficio de la opción de compra subyacente. Se dispuso de una elección especial para que la obligación tributaria sobre el beneficio por opción de compra diferida no excediera el producto de la disposición de los valores objeto de la opción (dos tercios de dichos ingresos para los residentes de Quebec), siempre que los valores fueran dispuestos después de 2010 y antes 2015, y que la elección fue presentada en la fecha de vencimiento de su declaración de impuestos para el año de la disposición. 2015-2016 Grant Thornton LLP. Un miembro canadiense de Grant Thornton International Ltd
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